監(jiān)管部門(mén)對(duì)A股市場(chǎng)的“看門(mén)人”們，再一次喊話。

在6月19日舉辦的2024陸家嘴論壇上，證監(jiān)會(huì)主席吳清表示，上市公司財(cái)務(wù)造假是監(jiān)管執(zhí)法一以貫之的重點(diǎn)，鼓勵(lì)“吹哨人”舉報(bào)，壓實(shí)投行、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”責(zé)任。

“對(duì)于造假者和配合造假者，將一體查處，全方位立體化追責(zé)，對(duì)涉及犯罪的，堅(jiān)決追究刑事責(zé)任?！眳乔逭f(shuō)。

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投行、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)，是保障資本市場(chǎng)健康發(fā)展，維護(hù)投資者利益的重要參與者，但這些年很多機(jī)構(gòu)頻頻失責(zé)，這也是監(jiān)管部門(mén)頻繁喊話的重要原因。

Wind數(shù)據(jù)顯示，2024年第一季度，A股共有5100多家上市公司，共由60家會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)，其中以天健、立信、大華及容誠(chéng)占比最高。而令人意外的是，前十名里面并沒(méi)有大家耳熟能詳?shù)摹八拇蟆?。?jù)數(shù)據(jù)顯示，“四大”僅服務(wù)不到7.77%的A股上市公司。

IPO方面也頗為類(lèi)似，2023年由本土?xí)?jì)師事務(wù)所擔(dān)任首發(fā)審計(jì)機(jī)構(gòu)的A股IPO達(dá)299家，占比高達(dá)95.5%。其中天健、立信和容誠(chéng)分別承接58家、49家和38家客戶(hù)，位居前三名，而“四大”所占比不到5%。

由此可見(jiàn)，A股里真正的“四大”，并非大家傳統(tǒng)觀念中的“四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”。

然而，高度“內(nèi)卷“的市場(chǎng)環(huán)境并不能跟高質(zhì)量的服務(wù)劃等號(hào)。近年來(lái)因所服務(wù)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題而被監(jiān)管追責(zé)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所頻頻出現(xiàn)，其中最著名的莫過(guò)于正中珠江和瑞華。

正中珠江為康美藥業(yè)2016年至2018年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告，其內(nèi)部人員配合上市公司攔截詢(xún)證函、將偽造的走訪記錄作為審計(jì)證據(jù)。

2021年2月20日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布行政處罰決定書(shū)，對(duì)正中珠江責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入1425萬(wàn)元，并處以4275萬(wàn)元罰款。相關(guān)人員也被給予警告和罰款。廣東省財(cái)政廳于2022年7月21日注銷(xiāo)了正中珠江執(zhí)業(yè)證書(shū)。

2016年，證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，瑞華在審計(jì)鍵橋通訊2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未勤勉盡責(zé)，出具存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告。2017年，證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)其在審計(jì)亞太實(shí)業(yè)2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中也存在同樣的問(wèn)題。

后來(lái)，在鍵橋通訊案中，瑞華被沒(méi)收2012年度年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元，并處以70萬(wàn)元的罰款。亞太實(shí)業(yè)案中，被沒(méi)收業(yè)務(wù)收入39萬(wàn)元，并處以78萬(wàn)元罰款。2017年，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布對(duì)瑞華的處罰公告，責(zé)令瑞華暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改。

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近年來(lái)，中央對(duì)A股資本市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不斷加強(qiáng)。

2021年，中共中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于依法從嚴(yán)打擊證券違法活動(dòng)的意見(jiàn)》，要求“加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，存在證券違法行為的，依法嚴(yán)肅追究機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員責(zé)任，對(duì)參與、協(xié)助財(cái)務(wù)造假等違法行為依法從重處罰” 。

同年發(fā)布的《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》也要求，“對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管，依法追究財(cái)務(wù)造假的審計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任。加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對(duì)財(cái)務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊?！?/P>

證監(jiān)會(huì)這些年也明顯加大了對(duì)財(cái)務(wù)造假等信息披露違法行為的打擊力度，近三年，共辦理財(cái)務(wù)造假案件203件。

證監(jiān)會(huì)官方網(wǎng)站“行政處罰”欄目披露的信息顯示，2017年至今，至少有15家會(huì)計(jì)師事務(wù)所因涉上市公司財(cái)務(wù)造假而被沒(méi)收業(yè)務(wù)收入和處以罰款，這些事務(wù)所均為本土所。其中，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處罰6次，立信、大華、中興華、中興財(cái)光華、眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所均被罰3次。

一見(jiàn)財(cái)經(jīng)注意到，處罰的主要原因都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所“未勤勉盡責(zé)，出具的報(bào)告存在虛假記載”。但在具體的原因上，不同的案子略有不同。

以證監(jiān)會(huì)2024年1月對(duì)瑞華的處罰為例，瑞華在審計(jì)康得新財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，“在穿行測(cè)試、控制測(cè)試、營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序、應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序上存在問(wèn)題”。在中興華審計(jì)艾格拉斯的案例中，則為“在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段、實(shí)質(zhì)性程序階段存在問(wèn)題。”

證監(jiān)會(huì)地方監(jiān)管局也頻頻對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)出罰單。

查詢(xún)北京、上海、廣東、浙江、深圳監(jiān)管局的網(wǎng)站發(fā)現(xiàn)，2022年至今，有近10起對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰，處罰的原因與上文類(lèi)似，其中最被廣泛熟知的當(dāng)屬今年5月因金通靈而遭到證監(jiān)會(huì)江蘇證監(jiān)局處罰的大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

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業(yè)內(nèi)人士對(duì)一見(jiàn)財(cái)經(jīng)表示，證監(jiān)會(huì)處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要依據(jù)的是《證券法》第二百一十三條第三款的內(nèi)容：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上十倍以下的罰款，沒(méi)有業(yè)務(wù)收入或者業(yè)務(wù)收入不足五十萬(wàn)元的，處以五十萬(wàn)元以上五百萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處暫?；蛘呓箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)。

證監(jiān)會(huì)2023年9月發(fā)布的《2022年度證券審計(jì)市場(chǎng)分析報(bào)告》顯示，2022年度證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)共對(duì)16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了21家次、51人次的行政處罰。但證監(jiān)會(huì)并未在報(bào)告中披露具體的處罰對(duì)象和措施。

另?yè)?jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于2023年10月披露的《2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息》顯示，分析“事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師最近三年內(nèi)受到的刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒情況”欄目數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，2021至2023年，百?gòu)?qiáng)中有19家會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行政處罰或行業(yè)懲戒，均為內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，有4家排名前十。而 “四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所均無(wú)刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒信息。

對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的，則直接被監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，近三年就超30家本土所被吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可。

2023年，財(cái)政部組織各地財(cái)政廳（局）對(duì)2161家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展檢查，同比增長(zhǎng)16.56%，覆蓋面超過(guò)全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總量的20%。其中對(duì)197家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、509名注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰，9家會(huì)被吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可，49家被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

查閱歷史公告發(fā)現(xiàn)，2022年，被吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可和被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別為16家和44家，2021年分別為10家和20家。

在一見(jiàn)財(cái)經(jīng)看來(lái)，處罰數(shù)量與力度的逐年上升充分體現(xiàn)出了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)推動(dòng)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的決心。未來(lái)在金融監(jiān)管趨嚴(yán)的大環(huán)境下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所須不斷提升自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量，謹(jǐn)記“看門(mén)人”職責(zé)，切實(shí)維護(hù)市場(chǎng)秩序，保護(hù)企業(yè)股東與廣大投資者的權(quán)益。